RESUMEN LEY 26/2014 reforma fiscal – IRNR – BOE 28-11-2014

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (RD Leg 5/2004)

IRNR. RENTAS EXENTAS

• Equiparación del trato de las ganancias patrimoniales entre residentes en España y en otros Estados miembros de la UE. (novedad respecto del proyecto)

• Matiza la exención aplicable a los dividendos cubiertos por la Directiva Matriz-Filial de estados miembros diferentes (Directiva 2011/96/UE). Aclaraciones respecto proyecto

• Matiza la exención por cánones o regalías prevista en el art.14.1 m)

• Suprime la exención prevista en el art.14.1 j) de 1.500 € por dividendos y participaciones en beneficios para personas físicas residentes en países con los que España hubiera suscrito cláusula de intercambio de información tributaria.

• Se establece una exención por reinversión en vivienda habitual. Se permite al contribuyente no residente que quede excluida de gravamen la ganancia patrimonial que obtenga con motivo de la transmisión de la que haya sido su vivienda habitual en territorio español, siempre que el importe obtenido en la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual.

• IRNR. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente. Determinación de la base imponible. Tipos de gravamen aplicables en 2015.

• IRNR. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Calculo de las ganancias patrimoniales por cambio de residencia. Base imponible. Contribuyentes residentes en otro Estado miembro UE. Reglas especiales. En materia de deducibilidad de gastos correspondientes a rendimientos, se distingue entre personas físicas (normativa IRPF) y personas jurídicas (normativa LIS). Tipos de gravamen.

• IRNR. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Los contribuyentes podrán solicitar un borrador de declaración.

OTRAS MODIFICACIONES EN EL IRNR

• Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español. Modifica el art.38.1 2ª para disminuir el tipo de gravamen aplicable a la base imponible, del 35 % al 25%.

• Opción para los contribuyentes personas físicas residentes en otros Estados miembros de la UE de tributar en el IRPF. Nuevo supuesto

• Gastos estimados y rendimientos imputados por operaciones internas de un establecimiento permanente. La nueva DA Sexta adapta determinados aspectos de la atribución de beneficios a los establecimientos permanentes, aplicable a los convenios para evitar la doble imposición suscritos por España que contemplen la versión aprobada en el año 2010 del artículo 7 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, en relación a los beneficios empresariales.

• Efectivo intercambio de información tributaria